南非概况及投资主要关注事项 应纳税所得额
居民企业来源于全球范围的收入，除资本性质的收入外，均应计入收 入总额。企业的收入总额减除不征税收入和可扣除项目后的余额，即为应
纳税所得额。
（1）不征税收入主要包括下列项目：
①政府依照中小企业发展计划和技能支持计划拨付的款项；
②支付给电影公司的政府补贴；
③通过本土电影的电影版权取得的收入；
④小型、中型和微型企业从批准的小型融资实体取得的资金。
公司收到或已实现的股息是不征税的（符合集合投资项目的企业分配的
股息和一些特定受限的股息除外）。
（2）企业发生的费用和损失必须满足以下条件，才准予在计算应纳税
所得额时扣除：
①真实发生的；
②在经营活动中发生的；
③为全部或部分经营目的花费或支出的；
④为实现应纳税所得额而发生的；
⑤非资本性质的。
在南非境外为实现应纳税所得发生的支出可以扣除，但如果应纳税所得
来源于南非境外的经营活动，则必须符合损失扣除限制规则。
一般来说，所有为取得收入而发生的经营业务所产生的费用，无论是否 必须发生，均可扣除。判定可扣除的一个重要因素为，发生的费用必须与 取得收入的经营活动有着密切的关系且被视为此项经营活动成本的一部
分。
（3）扣除项目：
①具有收入性质的研发支出；
②为取得收入而借入的贷款发生的利息支出；
③机器、厂房、建筑物或用于经营目的的建筑维修投入使用前发生的
利息支出；
④经营业务的筹办费用，如广告和宣传、可行性研究、保险等发生的 费用，但费用需要满足以下条件：不是资本性质的；为经营活动已经发生
的；2004年1月1日之后的纳税年度发生的；
⑤与取得收入的经营业务密切相关的法律费用；
⑥为经营业务取得收入而占用设施或资产所支付的租金；
⑦已经纳入收入总额中，但在纳税年度内无法收回的债务；
⑧与经营业务取得收入密切相关的境内外的差旅费用；
⑨日常经营过程中发生的大部分业务招待费；
⑩在经营活动期间发生的行业协会和专业协会的年费（不包括入场费）
和技术期刊的年度订阅费；
⑩与雇佣和提供服务有关的费用；
⑩雇员和董事会成员的养老金、公积金和福利基金支出，扣除额最多
不超过薪金支出的20%;
⑩支付给因年老、生病或身体虚弱而退休的前雇员或其被抚养人的年
金；
⑩雇员因购买雇主销售给雇员的低价经济住房产生的贷款，雇主可按 财年结束雇员欠缴的未偿还贷款余额的10％扣除（除非该单位用高于原始
成本的价格出售或雇主收取未偿还贷款部分产生的利息）；
⑩雇主为雇员或董事的特定保险单所缴付的保费；
⑩员工股权激励计划下授予的股份价值；
⑩为经营活动而使用的场所或机械、设备、器具或物品的修理所发生
的支出；
⑩给特定福利组织的捐款，如给穷人、有需要的人、老年人或残疾人 提供服务且被批准的公益组织或与提供教育和住房、 自然保护、艾滋病毒
预防、灾害和扶贫等相关且被批准的公共福利组织。
（4）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
①非经营目的产生或支出的费用；
②资本性支出，特殊规定除外；
③为增强企业资本结构发生的差旅费，如购买固定资产或收购新机构；
④有费用的储备金和用于支付预期费用的准备金不可税前扣除，因为
这部分费用并未实际发生。
